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2×10年1月1日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张，每张面值100元，票面利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。 2×10

admin2012-03-14  33
问题 2×10年1月1日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张，每张面值100元，票面利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。
  2×10年12月31日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
  2×11年1月1日收到债券利息6 000元。
  2×11年，广源公司采取措施使财务状况大为好转。2×11年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
  2×12年1月1日收到债券利息6 000元。
  2×12年1月15日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180 400元存入银行。
  要求：编制红星公司上述经济业务的会计分录。(答案以元为单位)
选项
答案(1)2×10年1月1日 借：可供出售金融资产一成本 200 000 贷：银行存款 194 440 可供出售金融资产一利息调整 5 560 (2)2×10年12月31日 应收利息=200 000×3％=6 000(元) 应确认的利息收入=194 440X 4％=7 777．6(元) 2×10年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本=194 440+7 777．6-6 000=1 96 217．6(元) 应确认减值损失=196 217．6-2 000×70=56 217．6(元) 借：应收利息 6 000 可供出售金融资产一利息调整 1 777．6 贷：投资收益 7 777．6 借：资产减值损失 56 217．6 贷：可供出售金融资产一减值准备 56 217．6 (3)2×11年1月1日 借：银行存款 6 000 贷：应收利息 6 000 (4)2×11年12月31日 应收利息=200 000×3％=6 000(元) 2×11年1月1日，该债券的摊余成本=196 217．6-56 217．6=140 000(元) 应确认的利息收入=140 000×4％=5 600(元) 减值损失回转前，该债券的摊余成本=140 000+5 600-6 000=139 600(元) 2×11年12月31日，该债券的公允价值180 000元 应回转的金额=180 000-139 600=40 400(元) 借：应收利息 6 000 贷：投资收益 5 600 可供出售金融资产一利息调整 400 借：可供出售金融资产一减值准备 40 400 贷：资产减值损失 40 400 (5)2×12年1月1日 借：银行存款 6 000 贷：应收利息 6 000 (6)2×12年1月15日 借：银行存款 180 400 可供出售金融资产一减值准备 15 817．6 一利息调整 4 182．4 贷：可供出售金融资产一成本 200 000 投资收益 400
解析
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