甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务: (1)1日,库存商品结存数量为1 000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2

admin2017-02-25  34

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务:
(1)1日,库存商品结存数量为1 000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2 000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2 800件,其中2 000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。
(2)15日,将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元,增值税税额为3 400元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18 000元,材料成本差异率为-2%。
(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15 000元,生产成本为10 000元。
(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160 000元,合同签订时预收劳务款50 000元,至月末累计发生劳务支出60 000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40 000元,当年末乙企业发生财务困难,余款能否支付难以确定。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
根据资料(3),甲企业会计处理正确的是(  )。

选项 A、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用376 500
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利376 500
B、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利376 500
  贷:库存商品300 000
应交税费——应交增值税(销项税额)76 500
C、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利526 500
  贷:主营业务收入450 000
应交税费——应交增值税(销项税额)76 500
借:主营业务成本300 000
  贷:库存商品300 000
D、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用526 500
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利526 500
确认空气净化器产品作为福利时,应作的会计分录为:
借:销售费用526 500
  贷:应付职工薪酬526 500
实际发放空气净化器产品时,应作的会计分录为:
借:应付职工薪酬526 500
  贷:主营业务收入(15 000~30)450 000
应交税费——应交增值税(销项税额)76 500
同时结转成本:
借:主营业务成本(10 000×30)300 000
  贷:库存商品300 000

答案C,D

解析 将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工,应当视同销售。专设销售机构职工工资应计入销售费用。
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