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  3. 计算2007年末A公司累计的应纳税暂时性差异为(　　)万元。 计算2007年A公司的所得税费用金额应是(　　)万元。

计算2007年末A公司累计的应纳税暂时性差异为(　　)万元。 计算2007年A公司的所得税费用金额应是(　　)万元。

admin2013-01-17  29
问题 计算2007年末A公司累计的应纳税暂时性差异为(　　)万元。
计算2007年A公司的所得税费用金额应是(　　)万元。
选项 A、2 778.6
B、2 683.2
C、2 645.7
D、2 691
答案B
解析 2007年A公司的递延所得税资产余额
=690×25%=172.5(万元)
递延所得税资产发生额
=172.5-39.6=132.9(万元)
递延所得税负债余额=300×25%=75(万元)
递延所得税负债发生额
=75-29.7=45.3(万元)
其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债
发生额=150×25%-29.7=7.8(万元)
2007年应交所得税
=[8 000+(300-120)(存货项目)+90(固定资产项目)+300(预计负债项目)-150(投资性房地产项目)]×33%
=2 778.6(万元)
2007年的所得税费用
=2 778.6-132.9+(45.3-7.8)
=2 683.2(万元)
2007年有关所得税的会计分录是：
借：所得税费用               2 683.2
递延所得税资产             132.9
资本公积—其他资本公积       7.8
贷：应交税费—应交所得税     2 778.6
递延所得税负债              45.3
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