A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×17年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×17年A公司税前会计利润为2000万元。2×17年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下： (1)2×17年

admin2020-04-01 38

问题 A公司适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×17年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×17年A公司税前会计利润为2000万元。2×17年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：
(1)2×17年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0；
(2)A公司于2×17年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6．5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×17年12月31日的公允价值为4000万元。
下列有关A公司2×17年所得税的会计处理，正确别的有( )。

选项 A、递延所得税资产发生额为300万元
B、递延所得税负债余额为675万元
C、递延所得税费用为93．75万元
D、所得税费用为500万元

答案A,B,D

解析选项A，应收账款计提坏账准备产生可抵扣暂时性差异1200万元，递延所得税资产的发生额=1200×25％=300(万元)；选项B，2×17年12月31日投资性房地产产生应纳税暂时性差异余额=4000－(2000－2000／20×7)=2700(万元)；年末递延所得税负债余额=2700×25％=675(万元)；选项C，2×17年6月30日递延所得税负债对应其他综合收益的金额=(2600－1350)×25％=312．5(万元)，2×17年12月31日递延所得税费用=－3004．(675－312．5)=62．5(万元)；选项D，2×17年度应交所得税=[2000+1200=(4000－2600)－2000／20×6／12]×25％=437．5(万元)，所得税费用=437．5+62．5=500(万元)。

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