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吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2014年12月,宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同,合同约定: 宏伟公司为尚明大厦安装中央空调,安装合同
吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2014年12月,宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同,合同约定: 宏伟公司为尚明大厦安装中央空调,安装合同
admin
2015-05-19
33
问题
吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2014年12月,宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同,合同约定:
宏伟公司为尚明大厦安装中央空调,安装合同总价款为3885万元,其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元,代购服务费为35万元,安装劳务费为350万元。合同约定,中央空调安装完工验收合格后,尚明大厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司。针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元,申报缴纳了营业税,但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款3885万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解,认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入,公司不应该就该部分价款缴纳营业税。
针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询,税务机关的做法是否正确。
要求:
请您站在注册会计师的角度,向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理。针对该类业务,站在缴纳营业税的角度,您对宏伟安装公司的经营有何建议。
选项
答案
(1)根据税法规定,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。所以税务机关的要求是正确的。宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=3885×3%=116.55(万元)。 (2)筹划方法:宏伟公司只收取中央空调的安装劳务费,不再帮尚明大厦代购中央空调,中央空调由尚明大厦自行购买提供。 这样宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=350×3%=10.50(万元)。 经过筹划后,宏伟公司的营业税税负由116.55万元降为10.50万元,减少了106.05万元的税负。虽然没有了代购服务费的收入,但是减少缴纳的营业税大大超过了代购的服务费收入,筹划方案是合理可行的。
解析
要注意建筑业劳务的计税依据,不包括建设方提供设备的价款,所以本题可以从这个角度进行分析。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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