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经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下： 单位：万元 2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输

admin2009-08-23  33
问题 经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下：    单位：万元

2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。2005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本。
2006年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率15%，地方所得税免征)、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元；
(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附加50万元；
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)；支付外方投入资本的境外借款利息90万元；
(4)发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元；
(5)全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元；
(6)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)。
其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限；②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算1999年企业应缴纳的企业所得税；
(2)计算2000-2002年企业共计应缴纳的企业所得税；
(3)计算2003年企业购买国产设备应退的增值税；
(4)计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额；
(5)计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税；
(6)计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税；
(7)计算2005年外方再投资应退的企业所得税；
(8)计算2006年企业应税收入总额；
(9)计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用；
(10)计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用；
(11)计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出；
(12)计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计；
(13)计算2006年企业应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)1999年企业应缴纳的企业所得税=50×15%=7.5(万元) (2)2000年～2002年企业共计缴纳的企业所得税=(400+ 150-320)×7.5%=17.25(万元) (3)～(7) 因政策取消及不明确因素，按照2008年新税法无法解答。 (8)2006年企业应税收入总额=2300+120+56=2476(万元) (9)2006年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+ 300×6%-90=118(万元) (10)1006年企业所得税前准予扣除的管理费用 原答案：交际应酬费扣除限额=(2300+56)×3‰+3+ 120×10‰=10.07+1.2=11.27(万元) 2006年企业所得税前准予扣除的管理费=260-(130- 11.27)-50-10=81.27(万元) (11)2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出=44+56×17%=53.52(万元) (11)福利费超标=48-300×14%=6(万元) 2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计=1100+40+ 380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(万元) (13)2006年企业应缴纳的企业所得税=(2476-1822.79)×15%=653.21×15%=97.98(万元)
解析 股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。2008年修改了业务招待费的开支标准，采用了按照招待费实际支出额的60%与按照销售收入5‰孰低原则确定。2008年教材删除了涉外企业所得税再投资退税等政策规定，修改了交际费、捐赠等开支标准。本题在2008年没有太多参考意义。
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