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  3. 某办公设备工业企业为增值税一般纳税人，2013年度生产经营情况如下： (1)销售收入4 000万元；销售成本2 000万元；增值税700万元；营业税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用1 500万元，其

某办公设备工业企业为增值税一般纳税人，2013年度生产经营情况如下： (1)销售收入4 000万元；销售成本2 000万元；增值税700万元；营业税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用1 500万元，其

admin2015-11-10  38
问题 某办公设备工业企业为增值税一般纳税人，2013年度生产经营情况如下：
    (1)销售收入4 000万元；销售成本2 000万元；增值税700万元；营业税金及附加80万元。
    (2)其他业务收入300万元。
    (3)销售费用1 500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。
    (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，研究新产品费用40万元。
    (5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款利息1年的利息50万元，借款年利率为10％(银行同期同类贷款年利率6％)。
    (6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
    (7)投资收益18万元，其中从直接投资的外地居民公司分回税后利润17万元(该居民公司适用企业所得税税率15％)，国债利息收入1万元。
    要求计算：
该企业2013年度所得的纳税调整额。
选项
答案纳税调整额： ①销售费用调整：广告费、业务宣传费扣除限额=(4 000+300)×15％=645(万元)而实际支出额为820万元(800+20)，超出限额175万元，需要调增。 ②管理费用调整： 业务招待费扣除限额：50×60％=30(万元)(4 000+300)×5‰=21．5(万元)实际支出50万元，超出限额28．5万元(50-21．5)，需要调增。 研究开发费用：应加计扣除，加计扣除额为40×50％=20(万元)应予以调减。 ③财务费用调整： 向非金融机构借款的利息扣除限额=50÷10％×6％=30(万元)实际支出50万元，应调增20 万元(50-30)。 ④营业外支出调整： 接受工商局罚款的1万元不得扣除，应予以调增。 公益性捐赠限额：128×12％=15．36(万元)实际捐赠额为20万元，应调增4．64(万元) ⑤投资收益调整： 从居民企业分回的收益17 万元和国债的利息收入1万元均为免税收入，应予以调减18万元。
解析
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