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  3. 某外资持股25％的重型机械生产企业位于市区，2017年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理

某外资持股25％的重型机械生产企业位于市区，2017年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理

admin2019-04-10  23
问题 某外资持股25％的重型机械生产企业位于市区，2017年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：
(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本200万元。经查每台设备不含增值税市场售价为140万元。
(2)向持股98％的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为300万元的专利技术，取得转让收入900万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
(3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为15万元。
(4)发生广告支出1380万元。发生业务招待费支出70万元，其中有l0万元未取得合法票据。
(5)就2016年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另外于2017年8月18日向境外股东支付商标权使用费50万元。
(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑税收协定影响。)
要求：根据资料，按照要求回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
计算业务(1)对利润、应纳税所得额的影响。
选项
答案业务(1)对利润的影响：减少利润=47．6+5．71 2=53．312(万元) 会计利润=1000-47．6—5．712=946．69(万元) 公益性捐赠扣除限额=946．69×12％=1 13．60(万元) 实际捐赠支出为247．6万元，超过扣除限额，纳税调增134万元。 捐赠设备视同销售处理，纳税调增=280—200=80(万元) 合计纳税调增=134+80=214(万元) 提示：账务处理错误。 捐赠设备视同销售，增值税销项税额=140×2×17％=47．6(万元) 捐赠支出=200+47．6=247．6(万元)——减少利润47．6万元 捐赠设备视同销售处理 视同销售收入调增=140×2=280(万元) 视同销售成本调减=l00×2=200(万元)
解析
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