甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月的交易或事项如下: (1)维修公司办公室设备,应付企业内部维修人员工资5万元。 (2)办公用的汽车每月计提折旧4万元。 (3)月末,分配职工工资800万元,其中直接生

admin2015-04-25  40

问题     甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年1月的交易或事项如下:
    (1)维修公司办公室设备,应付企业内部维修人员工资5万元。
    (2)办公用的汽车每月计提折旧4万元。
    (3)月末,分配职工工资800万元,其中直接生产产品人员工资600万元,车间管理人员工资70万元,企业行政管理人员工资90万元,专设销售机构人员工资40万元。
    (4)将本公司生产的自行车免费发放给职工,其中生产工人80名,行政、管理人员10名,销售人员10名。每辆自行车的市场价格为0.05万元,实际成本为0.04万元。
    (5)以现金支付职工生活困难补助10万元。
    要求:
    根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料,相关业务对损益的影响金额是(    )。

选项 A、增加利润70万元
B、减少利润70万元
C、增加利润5万元
D、减少利润209.17万元

答案D

解析 根据如下会计分录
    (1)借:管理费用    5
    贷:应付职工薪酬——工资    5
    (2)借:管理费用    4
    贷:累计折旧    4
    (3)分配职工工资
    借:生产成本    600
    制造费用    70
    管理费用    90
    销售费用    40
    贷:应付职工薪酬——工资800
    (4)借:应付职工薪酬——非货币性福利    5.85
    贷:主营业务收入    5
    应交税费——应交增值税(销项税额)    0.85
    借:主营业务成本    4
    贷:库存商品    4
    借:生产成本    4.68
    管理费用    0.585
    销售费用    0.585
    贷:应付职工薪酬——非货币性福利    5.85
    (5)借:应付职工薪酬——职工补助    10
    贷:库存现金    10
    损益影响金额=5-(5+4+70+90+40+0.585×2+4)=-209.17(万元)
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