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  3. 甲工业企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年12月，甲企业发生如下交易或事项： 　(1)6日，与乙公司签订合

甲工业企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年12月，甲企业发生如下交易或事项： 　(1)6日，与乙公司签订合

admin2022-05-11  35
问题 甲工业企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年12月，甲企业发生如下交易或事项：
　(1)6日，与乙公司签订合同，向乙公司销售A商品一批，商品售价为300万元，增值税税额为39万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。
　(2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。
　(3)19日，与丙公司签订销售合同，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15．6万元，丙公司预付60％的货款(不含增值税)，其余款项于2020年12月31日丙公司收到货物并验收合格时结算。
　(4)28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生成本30万元(假定均为提供劳务人员薪酬)，估计为完成该合同还将发生成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度，属于在某一时段内履行的履约义务。
　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(1)，下列说法中正确的是(          )。
选项 A、应确认主营业务收入300万元
B、应确认主营业务收入180万元
C、应确认主营业务成本120万元
D、应确认主营业务成本100万元
答案A,D
解析 甲企业应确认的主营业务收入为300万元；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100(万元)。
　会计分录为：
　借：银行存款    3390000
　贷：主营业务收入    3000000
　应交税费——应交增值税(销项税额)    390000
　借：主营业务成本    1000000
　存货跌价准备    200000
　贷：库存商品    1200000
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