首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2018年1月20日,A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)80%股权的合同。合同约定:以C公司2018年5月30日评估的可辨认净资产公允价值为基础,协商确定对C公司80%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。发生此业务前,A公司与
2018年1月20日,A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)80%股权的合同。合同约定:以C公司2018年5月30日评估的可辨认净资产公允价值为基础,协商确定对C公司80%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。发生此业务前,A公司与
admin
2020-04-26
47
问题
2018年1月20日,A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)80%股权的合同。合同约定:以C公司2018年5月30日评估的可辨认净资产公允价值为基础,协商确定对C公司80%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。发生此业务前,A公司与B公司、C公司无任何关联方关系。
资料一:购买C公司80%股权的合同执行情况如下:
①2018年3月15日,A公司和B公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权的合同。
②以C公司2018年5月30日的净资产评估值为基础,经协商,A公司以一项交易性金融资产和一项土地使用权作为对价。
③A公司和B公司均于2018年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。A公司作为对价的交易性金融资产2018年6月30日的账面价值为9 000万元,公允价值为10 200万元;作为对价的土地使用权2018年6月30日的账面原价为7 600万元,累计摊销额为600万元,公允价值为8 000万元,不考虑与交易性金融资产、土地使用权有关的税费等其他因素。
④A公司于2018年6月30日对C公司董事会进行改组,并取得控制权。
⑤2018年6月30日,C公司可辨认净资产的账面价值为20 000万元,其中:股本为12 000万元,资本公积为1 900万元,其他综合收益100万元,盈余公积为600万元,未分配利润为5 400万元;公允价值为21 000万元(包括一项管理用固定资产评估增值1 500万元,尚可使用年限5年,采用年限平均法计提折旧;还有一项应收账款评估减值500万元,截至本年12月31日,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销)。购买日,C公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间的差额形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑A公司、C公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费,两家公司适用的所得税税率均为25%。除非有特别说明,C公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。
资料二:C公司2018年度实现净利润3 000万元(其中2018年7月1日至12月31日实现净利润2 000万元,提取盈余公积200万元);2018年8月1日宣告分派2017年度现金股利1 000万元并于8月25日实际发放,可重分类进损益的其他综合收益增加560万元(已考虑所得税的影响)。
资料三:C公司2018年9月20日销售100件甲产品给A公司,每件售价6万元,增值税税率为16%,每件成本5万元,A公司2018年对外销售60件。至2018年年末C公司尚未收到上述货款,按照10%的比例计提了坏账准备。
资料四:2019年1月2日,A公司再次自少数股东处购入C公司10%的股权,实际支付价款2 300万元,至此持股比例增加至90%。
要求:
编制A公司2018年12月31日合并报表中合并C公司的相关调整、抵销分录。
选项
答案
2018年12月31日: ①调整子公司的账面价值: 借:固定资产 1 500 递延所得税资产 (500×25%)125 贷:应收票据及应收账款 500 递延所得税负债 (1 500×25%)375 资本公积 750 借:管理费用 (1 500/5×6/12)150 应收票据及应收账款 500 贷:固定资产 150 信用减值损失 500 借:递延所得税负债(150×25%)37.5 所得税费用 87.5 贷:递延所得税资产(500×25%)125 ②按权益法调整长期股权投资的账面价值: C公司下半年调整后的净利润=2 000-150+500-87.5=2 262.5(万元)。 借:长期股权投资 [(2 262.5-1 000+560)×80%]1 458 贷:投资收益 [(2 262.5-1 000)×80%]1 010 其他综合收益 (560×80%)448 2018年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面价值=18 200+1 458=19 658(万元)。 ③A公司长期股权投资与C公司所有者权益的抵销: 借:股本 12 000 资本公积 (1 900+750)2 650 其他综合收益 (100+560)660 盈余公积 (600+200)800 未分配利润——年末 (5 400+2 262.5-200-1 000)6 462.5 商誉 [18 200-(21 000+125-375)×80%]1 600 贷:长期股权投资 19 658 少数股东权益 [(12 000+2 650+660+800+6 462.5)×20%]4 514.5 ④投资收益与利润分配的抵销: 借:投资收益 (2 262.5×80%)1 810 少数股东损益 (2 262.5×20%)452.5 未分配利润——年初 5 400 贷:提取盈余公积 200 对所有者(或股东)的分配 1 000 未分配利润——年末 6 462.5 ⑤内部交易抵销: 借:营业收入 600 贷:营业成本 600 借:营业成本 (40×1)40 贷:存货 40 借:递延所得税资产 10 贷:所得税费用 (40×25%)10 借:少数股东权益 (40×20%×75%)6 贷:少数股东损益 6 借:应付票据及应付账款 (100×6×1.16)696 贷:应收票据及应收账款 696 借:应收票据及应收账款——坏账准备 69.6 贷:信用减值损失 69.6 借:所得税费用 17.4 贷:递延所得税资产 (69.6×25%)17.4
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/5U6oFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
A公司2015年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换,发生后续支出合计2500万元,符合固定资产确认条件,被更换部件的原价为2000万元。2011年12月购入该固定资产,原价为5000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为
甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2013年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年,票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:每年12月31日支付债券利息(即年末仍未转换为
甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2013年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年,票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:每年12月31日支付债券利息(即年末仍未转换为
甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2013年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券,用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年,票面年利率为3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定:每年12月31日支付债券利息(即年末仍未转换为
甲公司2012年~2019年发生的有关经济业务如下:(1)2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
甲公司2012年~2019年发生的有关经济业务如下:(1)2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
甲公司2012年~2019年发生的有关经济业务如下:(1)2012年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲
随机试题
一台计算机的性能指标可描述如下________。
A.大红肾B.大白肾C.颗粒性固缩肾D.肾脏多数脓肿E.肾脏形状改变,有多数不规则凹陷瘢痕
为疼痛患者实施止痛措施时正确的是
不能用于观察细菌动力的方法是
A.贯穿始终的针对个体、组织以及政策和环境的评价B.进行目标人群选择、策略确定、方法设计C.全面反映健康教育项目的成功与不足D.对目标人群相关行为及其影响因素的变化的评价E.目标人群生活质量的变化的评估形成评价是指
男性,35岁。右上第一磨牙牙髓治疗后劈裂,拔牙过程中牙冠碎裂至龈下,牙根与周围骨质粘连。此时拔除此根应先()
一级资本的来源最常用的方式是()。
20×2年1月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备,专门用于生产M产品,租赁期为3年,年租金为100万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染,甲公司自20×4年1月1日起停止生产该产品,当日M产品库存为零
邓小平的三个有利于判断标准是()。
A、Thebetter-off.B、Financialinstitutions.C、Ordinarypeople.D、Government.C新闻最后提到,反对者认为向金融机构和富人群体征收更高的税款,养老金体系就可以得到维持。可见反对者是站
最新回复
(
0
)