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  3. 该公司进口环节应缴纳消费税为(　　)万元。 下列关于消费税的陈述，正确的是(　　)。

该公司进口环节应缴纳消费税为(　　)万元。 下列关于消费税的陈述，正确的是(　　)。

admin2009-03-24  39
问题 该公司进口环节应缴纳消费税为(　　)万元。
下列关于消费税的陈述，正确的是(　　)。
选项 A、A型车辆排量为2.0升，适用消费税率为5%
B、外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件
C、对当期投入生产的轮胎可扣除的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，采用按当期应纳消费税的数额申报扣除，不足扣除部分结转下一期申报扣除的方式处理
D、大排量的小汽车税率最高为25%
答案A,C
解析 业务(1)：
   进口环节应缴纳的增值税
   =(60+4+1)×8.01×(1+20%)×17%
   =106.21(万元)
   运费可以抵扣的进项税=5×7%=0.35(万元)
   业务(2)：
   进项税额=68+4×7%=68.28(万元)
   购进轮胎生产汽车的专用轮胎，仍是应税消费品，税率为3%。
   外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。
   生产领用轮胎已纳消费税
   =400×3%×20%=2.40(万元)
   销售汽车专用轮胎应纳消费税
   =32×3%=0.96(万元)
   按规定可以扣除的消费税为0.96万，2.4-0.96 =1.44(万元)，未扣除的1.44万元结转下一期汽车专用轮胎销售时再申报扣除。
   销项税额=32×17%=5.44(万元)
   业务(3)：
   销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。
   应纳消费税=(18+0.5÷1.17)×40×5%
             =36.85(万元)
   增值税销项税额=(18+0.5÷1.17)×40×17%
                 =125.31(万元)
   业务(4)：
   进项税=20+117×17%=39.89(万元)
   业务(5)：
   增值税销项税=8÷(1+17%)×17%
               =1.16(万元)
   业务(6)：
   进口环节应纳消费税
   =22×17.5×8.01×(1+20%)÷(1-25%)×25%
   =1233.50(万元)
   进口增值税
   =22×17.5×8.01×(1+20%)÷(1-25%)×17%
   =838.81(万元)
   国内销售“途锐”增值税销项税额
   =324×(1+17%)×(1+3%)÷(1+17%)×22×17%
   =1248.11(万元)
   本月销售环节应纳增值税
   =(5.44+1.16+125.31+1248.11)-(106.21+ 0.35+68.28+39.89+838.81)
   =326.48(万元)
   外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件；对当期投入生产的原材料可扣除的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下，采用按当期应纳消费税的数额申报扣除，不足扣除部分结转下一期申报扣除的方式处理；大排量的小汽车税率最高为 40%。
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