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  3. 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。2006年12月有关生产经营业务如下： (1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购金额为8万元； (2)将上述收购金额为5万元的原木发往A企业加工

某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。2006年12月有关生产经营业务如下： (1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购金额为8万元； (2)将上述收购金额为5万元的原木发往A企业加工

admin2013-11-02  35
问题 某餐具生产企业，为增值税一般纳税人，职工总人数150人。2006年12月有关生产经营业务如下：
   (1)购进材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为28万元；购进原木一批，收购金额为8万元；
   (2)将上述收购金额为5万元的原木发往A企业加工木制一次性筷子，加工费0.2万元，取得增值税专用发票1张，A企业无同类产品对外出售；
   (3)收回委托A企业加工的木制一次性筷子，并于当月投入生产，用于进一步加工高档木制一次性筷子，完工后销售取得收入12万元；
   (4)以现款销售锅类产品的收入50万元，分期收款方式销售碗类产品60万元，合同约定本月收取芍60%的款项；
   (5)销售各类碗具给经销商，共计销售收入200万元，因运输途中部分产品略有碰损，经销商要求退换碰损产品，企业为避免再次运输的损失，与经销商协商给予质量折扣，折扣为销售额的1%，以便经销商以低价出售；达成协议后，按照扣除折扣后的销售额开具增
值税专用发票，并收取价款；
   (6)中秋节企业大联欢活动中，为职工每人发放一自产高压锅，单位售价为400元，单位成本为260元；
   (7)职工食堂领用售价为1万元的自产碗类餐具，成本金额为5200元；
   (8)购进生产设备用油，取得增值税专用发票上的价款为2万元、进项税额0.34万元；
   (9)连日降雨致使仓库坍塌，毁损碗类餐具的成本为80万元，售价100万元，材料成本比例为80%，材料进项税率为17%(假设毁损餐具成本中仅材料部分存在进项税额抵扣)；
   (10)本月外购未使用的剩余原木因雷击烧毁。
   假设上述增值税专用发票均已通过认证。木制一次性筷子适用5%的消费税税率。
   要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(计算结果以万元为单位)：
   (1)计算委托加工业务应当由A企业代收代缴的消费税；
   (2)计算2006年12月应当转出的进项税额；
   (3)计算2006年12月该企业应缴的增值税；
   (4)计算2006年12月该企业应缴的消费税(不含代收代缴部分)。
选项
答案(1)委托加工业务应当由1企业代收代缴的消费税 ＝[5×(1－13％)＋0.2]÷(1－5％)×5％＝0.24(万元) (2)2006年12月应当转出的进项税额＝80×80％×17％＝10.88(万元) (3)计算2006年12月该企业应缴的增值税 销项税额＝(12＋50＋60×60％＋200×99％×0.04×150＋1)×17％＝51.51(万元) 进项税额＝28＋[8－(8－5)]×13％＋0.2×17％＋0.34＝29.02(万元) 2006年12月企业应缴纳的增值税＝51
解析
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