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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年度至2020年度发生有关业务资料如下： (1)2018年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年度至2020年度发生有关业务资料如下： (1)2018年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

admin2018-10-27  27
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年度至2020年度发生有关业务资料如下：
    (1)2018年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
    (2)2018年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。
    (3)2018年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309．68万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111．68万元。
    (4)2018年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0．6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
    (5)2018年12月31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。
    (6)2020年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373．2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于该生”产线计提折旧的表述正确的是(    )。
选项 A、自2019年1月起计提折旧
B、自2018年12月起计提折旧
C、2019年计提折旧金额232万元
D、2020年计提折旧金额为92．8万元
答案A,C,D
解析 2018年12月1日固定资产达到预定可使用状态，应从2019年1月1日开始计提折旧，2019年应计提折旧额=(698－2)B5／15=232(万元)；2020年应计提折旧额：(698－2)B4／15B6／12=92．8 (万元)。
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