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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的相关交易或事项如下: (1)2×18年1月1日发行了50万份分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,每份面值为100元,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2×18年1月1日至2×20年
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的相关交易或事项如下: (1)2×18年1月1日发行了50万份分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,每份面值为100元,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2×18年1月1日至2×20年
admin
2018-11-21
25
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的相关交易或事项如下:
(1)2×18年1月1日发行了50万份分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,每份面值为100元,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2×18年1月1日至2×20年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为:第一年1%,第二年2%,第三年3%;利息从2×19年起于每年1月1日支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。
(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2×17年12月开工,2×18年1月1日支出5060万元用于该项目。2×18年12月31日达到预定可使用状态。
(3)2×19年1月1日,甲公司支付2×18年度可转换公司债券利息。
(4)2×19年12月31日,债券持有人将该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;已知在转换股份时2×19年的利息已经计提但尚未支付。未转为甲公司普通股的可转换公司债券将持有至到期,其本金及最后一期利息于到期时(2×20年12月31日)一次结清。
假定:
①甲公司采用实际利率法确认利息费用;
②每年年末计提债券利息和确认利息费用;
③债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转换的股份数;
④不考虑其他相关因素;
⑤(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638;(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。
要求(计算结果保留两位小数):
计算甲公司可转换公司债券负债成分的实际利率,并编制2×18年年末确认利息费用的会计分录。
选项
答案
假设负债成分的实际利率为r,则: 5000-449.09=5000×1%×(P/F,r,1)+5000×2%×(P/F,r,2)+5000×3%×(P/F,r,3)+5000×(P/F,r,3) 利率为5%时,等式右边的金额=4586.89利率为r时,等式右边的金额=4550.91利率为6%时,等式右边的金额=4460.11根据插值法: (5%-r)/(5%-6%)=(4586.89-4550.91)/(4586.89-4460.11) 解得,r=5.28%。 2×18年应确认的资本化利息金额=(5000-449.09)×5.28%=240.29(万元)。 借:在建工程 240.29 贷:应付利息 50 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 190.29
解析
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会计
注册会计师
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