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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2 900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4 680元，销

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2 900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4 680元，销

admin2020-06-14  45
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2 900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4 680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9 360元，销售啤酒收取包装物押金1 170元。2009年11月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3 510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额(    )元。
选项 A、86 250
B、92 250
C、85 900
D、96 920
答案C
解析 粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105 000+(4 680+9 360)÷(1+17%)]×20%=25 000+23 400 =48 400(元)。包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格=2 900+234÷(1+17%)+1 170÷150÷(1+17%)=3 106.67(元)＞3 000元，适用税额为250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37 500(元)，该酒厂2008年应纳消费税税额=48 400+37.500=85 900 (元)。
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