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  3. 某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是（ ）。

某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是（ ）。

admin2012-04-19  29
问题 某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是（      ）。
选项 A、借：现金23400贷：库存商品23400
B、借：现金23400贷：主营业务收入23400
C、借：现金23400贷：主营业务收人23400借：营业税金及附加3400贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3400
D、借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400借：营业税金及附加6000贷：应交税费——应交消费税6000
答案D
解析 应税销售额(销售收入)=含税销售额÷(1+征收率)=23400÷(1+17％)=20000。应交增值税(销项税额)=应税销售额×征收率=20000×17％=3400。应交消费税=应税销售额×征收率=20000×30％=6000。
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