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  3. 甲企业为工业生产企业，20×7年7月。1日，从二级市场支付价款1025万元(含已到付息期但尚未领取的利息25万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用8万元。该债券面值1000万元，剩余期限为5年，票面年利率为5％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金

甲企业为工业生产企业，20×7年7月。1日，从二级市场支付价款1025万元(含已到付息期但尚未领取的利息25万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用8万元。该债券面值1000万元，剩余期限为5年，票面年利率为5％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金

admin2018-01-11  34
问题 甲企业为工业生产企业，20×7年7月。1日，从二级市场支付价款1025万元(含已到付息期但尚未领取的利息25万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用8万元。该债券面值1000万元，剩余期限为5年，票面年利率为5％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。之后甲企业发生以下业务：
    (1)20×7年7月5日，收到该债券上半年利息。
    (2)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1130万元(不含利息)。
    (3)20×8年1月5日，收到该债券20~7年下半年利息。
    (4)20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1171万元(含1季度利息1．25万元)。
    假定不考虑其他因素，以下账务处理错误的有(    )。
选项 A、20×7年7月1日，购入债券的会计分录：
借：交易性金融资产——成本    1000
应收利息    25
投资收益    8
贷：银行存款    1033
B、20×7年7月5日，收到该债券利息的会计分录：
借：银行存款    25
贷：应收利息    25
C、20×7年12月31日，确认债券公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动    30
贷：公允价值变动损益    30
D、20×8年1月5日，收到该债券利息的会计分录：
借：银行存款    50
贷：应收利息    50
E、20×8年3月31日，将该债券予以出售的会计分录：
借：银行存款    1171
贷：交易性金融资产——成本    1000
投资收益    71
答案D,E
解析 选项D，收到该债券利息的会计分录：
    借：银行存款    25
    贷：应收利息    25
    选项E，20×8年3月31日，将该债券予以出售的会计分录：
    借：银行存款    1171
    公允价值变动损益    30
    贷：交易性金融资产——成本    1000
    一公允价值变动    30
    投资收益    71
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