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某税务师事务所2017年审查2016年某企业的账簿记录(按月结账),发现2016年12月份多结转材料成本差异40000元(借方超支数),而消耗该材料的产品已完工入库,该产品于2017年售出。
某税务师事务所2017年审查2016年某企业的账簿记录(按月结账),发现2016年12月份多结转材料成本差异40000元(借方超支数),而消耗该材料的产品已完工入库,该产品于2017年售出。
admin
2018-05-25
33
问题
某税务师事务所2017年审查2016年某企业的账簿记录(按月结账),发现2016年12月份多结转材料成本差异40000元(借方超支数),而消耗该材料的产品已完工入库,该产品于2017年售出。
选项
答案
这一错误账项虚增了2016年12月份的库存商品生产成本,由于产品未销售,无须结转销售成本,未对2016年度税收产生影响,但是由于在2017年售出,此时虚增的生产成本会转化为虚增销售成本,从而影响(即:减少)2017年度的利润,少缴企业所得税。 如果是在决算报表编制前(结账前)发现且产品还未销售,那么可以直接调整上年度账项,即: 借:材料成本差异 40000 贷:库存商品 40000 如果是在决算报表编制后(结账后)发现且产品已经销售,由于上一年账项已结平,这时可直接调整本年度的“主营业务成本”或“本年利润”账户,作调整分录如下: ①如果当月销售,当月发现错账。由于“库存商品”已结转至“主营业务成本”账户,所以: 借:材料成本差异 40000 贷:主营业务成本 40000 ②如果当月销售,当月未发现错账,以后月份发现错账,由于“主营业务成本”已经按月结转至“本年利润”账户,所以: 借:材料成本差异 40000 贷:本年利润 40000
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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