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  3. 在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点： (1)2017年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相

在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点： (1)2017年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相

admin2019-06-26  33
问题 在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点：
    (1)2017年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。
    (2)审计项目组成员审查发现银行对账单上有一借一贷相同金额，但是银行日记账没有对应的记录，出纳员解释是客户销售退回业务的正常反应，注册会计师认为情况合理。
    (3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常。
    (4)审计项目组针对发现的夫质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证书原件，认为情况合理。
    (5)针对甲公司投资于证券交易业务，注册会计师通常抽查大额的资金收支，未发现异常情况。
    (6)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。
    要求：
    针对上述(1)至(6)项，逐项指出上述货币资金项目审计工作中的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
选项
答案(1)不恰当。审计项目组还应当将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。 (2)不恰当。审计项目组至少还应当追查至销售业务流程的有关记录，比如发运凭证、装运凭证、销售发票存根(销售退回的)以及退回产成品验收入库凭证。 (3)不恰当。注册会计师应当亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 (4)不恰当。审计项目组还需要核对包括存款人、金额、期限等相关信息，如有异常，需实施进一步审计程序。 (5)不恰当。注册会计师除了抽查大额的资金收支，还应当关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。 (6)不恰当。注册会计师除了检查开立银行承兑汇票的协议，还可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，特别关注是否存在有保证金发生而甲公司无对应保证事项的情形。
解析
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