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在对甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点: (1)2017年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相
在对甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点: (1)2017年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相
admin
2019-06-26
33
问题
在对甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点:
(1)2017年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相符的结论。
(2)审计项目组成员审查发现银行对账单上有一借一贷相同金额,但是银行日记账没有对应的记录,出纳员解释是客户销售退回业务的正常反应,注册会计师认为情况合理。
(3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑,委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》,没有发现异常。
(4)审计项目组针对发现的夫质押的定期存款,注册会计师检查的是开户证书原件,认为情况合理。
(5)针对甲公司投资于证券交易业务,注册会计师通常抽查大额的资金收支,未发现异常情况。
(6)针对甲公司保证金存款,审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议,未发现异常情况。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出上述货币资金项目审计工作中的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
选项
答案
(1)不恰当。审计项目组还应当将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。 (2)不恰当。审计项目组至少还应当追查至销售业务流程的有关记录,比如发运凭证、装运凭证、销售发票存根(销售退回的)以及退回产成品验收入库凭证。 (3)不恰当。注册会计师应当亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 (4)不恰当。审计项目组还需要核对包括存款人、金额、期限等相关信息,如有异常,需实施进一步审计程序。 (5)不恰当。注册会计师除了抽查大额的资金收支,还应当关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。 (6)不恰当。注册会计师除了检查开立银行承兑汇票的协议,还可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对,特别关注是否存在有保证金发生而甲公司无对应保证事项的情形。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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