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  3. 资料：甲公司是一设备制造商，并作为一般纳税人，适用增值税税率17％。该公司2016年度发生下列交易与事项，除特殊说明外，资料提及的销售价款均不含增值税。 (1)2016年10月6日，甲公司与B企业签订一项设备购销合同，约定甲公司向B企业销售5台设备，价款为

资料：甲公司是一设备制造商，并作为一般纳税人，适用增值税税率17％。该公司2016年度发生下列交易与事项，除特殊说明外，资料提及的销售价款均不含增值税。 (1)2016年10月6日，甲公司与B企业签订一项设备购销合同，约定甲公司向B企业销售5台设备，价款为

admin2017-04-06  34
问题 资料：甲公司是一设备制造商，并作为一般纳税人，适用增值税税率17％。该公司2016年度发生下列交易与事项，除特殊说明外，资料提及的销售价款均不含增值税。
(1)2016年10月6日，甲公司与B企业签订一项设备购销合同，约定甲公司向B企业销售5台设备，价款为600万元，交货期为3个月，同时B企业向甲公司预交订金200万元。12月26日，甲公司按合同约定发货，专用发票上注明价款600万元，增值税为102万元，符合销售收入确认条件。剩余账款估计在第2年年初收回。
(2)2016年12月1日甲公司售给C企业3台专门定制设备，其成本为350万元，销售价格为560万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，双方以银行承兑商业汇票结算，期限为90天。由于C企业设备场地尚未布置妥当，直至年末仍未提货。
(3)11月2日，采用分期预收款方式向D公司销售一批略显积压的机器设备。合同约定，该批机器设备不含税销售价格为600万元，约定分三次于随后的每月末等额付款。甲公司于当日向D公司发货，并符合收入确认条件。该批机器设备实际成本为680万元，已计提存货跌价准备120万元。11月末，收到D公司支付的第一笔账款，并按照实际支付金额向对方开具增值税专用发票。根据税法规定，增值税纳税义务发生在合同约定的收款日期的当天。
(4)2016年12月10日，甲公司向一新客户E公司销售2台设备，其成本为80万元，总价格为130万元，货已发出，款项尚未收到，同时获悉E公司资信条件较差，目前正处于财务困境，能否如期足额收款尚未可知。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(3)，下列各项中，甲公司在11月份的正确会计处理包括(      )。
选项 A、确认销售收入600万元
B、确认销售成本560万元
C、注销资产减值损失120万元
D、确认增值税纳税义务34万元
答案A,B,D
解析 按照现行会计准则，对于分期收款发出的商品，只要符合收入确认条件，则一次性确认销售收入和结转销售成本，所以A选项正确，由于存货跌价准备注  销并抵减销售成本，所以确认销售成本为680—120=560（万元），所以B选项正确；按照税法规定，增值税纳税义务为200×17％=34（万元），所以D选项正确；抵减存货跌价准备，但不注销资产减值损失，所以C选项不能入选。
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