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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本核算。A材料的计划成本为0.21万元/吨。2018年6月与存货有关的经济业务如下: (1)6月1日,原材料一A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。 (2)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本核算。A材料的计划成本为0.21万元/吨。2018年6月与存货有关的经济业务如下: (1)6月1日,原材料一A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。 (2)
admin
2018-06-27
40
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本核算。A材料的计划成本为0.21万元/吨。2018年6月与存货有关的经济业务如下:
(1)6月1日,原材料一A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。
(2)6月3日,购入A材料1 000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为34万元,取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.22万元。材料已验收入库,以上款项均已通过银行转账方式支付。
(3)6月12日,购入A材料2000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元,支付保险费、包装费共计2万元,支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨,经查明属于运输途中的合理损耗,以上款项均已通过银行转账方式支付。
(4)6月22日,以电汇方式购入A材料3000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为102万元。但材料尚未收到。
(5)6月25日,收到22日购入的A材料3000吨,并已验收入库。
(6)截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨;辅助生产车间领用A材料1 00吨;车间管理部门领用A材料50吨;厂部管理部门领用A材料10吨。要求:根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。 (答案中金额单位用万元表示)
甲公司2018年6月22日应当编制的会计分录为( )。
选项
A、借:原材料 630
贷:材料采购 600
材料成本差异 30
B、借:材料采购 600
应交税费一应交增值税(进项税额) 1 02
贷:银行存款 702
C、借:原材料 600
应交税费一应交增值税(进项税额) 102
贷:银行存款 702
D、不需做出账务处理
答案
B
解析
材料尚未收到则不能做入库处理,所以应当根据发票及账单编制如下会计分录:
借:材料采购 600
应交税费一应交增值税(进项税额) 102
贷:银行存款 702
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