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  3. 甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务： (1)当月销售给A公司一批X商品

甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务： (1)当月销售给A公司一批X商品

admin2018-04-03  50
问题 甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为17％，2016年12月初应收账款余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2016年12月发生以下经济业务：
(1)当月销售给A公司一批X商品，成本为10000元，不含税售价为15000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回20％的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
(2)2016年12月8日预收B公司58000元Y商品货款，当月发出Y商品成本为20000元，不含税售价为25000元。
(3)2016年12月11日，向C公司销售Z商品一批，不含税售价为20000元，经双方协调给予10％的商业折扣，实际成本为16000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给C公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至2016年末，C公司尚未付款。
(4)2016年12月20日，由于Y商品质量存在问题，给予B公司10％的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为B公司的预付账款处理。
(5)年末甲公司得知A公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收A公司货款按40％计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
2016年年末，应计提的坏账准备为(     )元。
选项 A、7722
B、7510
C、9126
D、11722
答案A
解析 按10％计提坏账准备的应收账款余额为75100—（17550—3510）=61060（元），按40％计提坏账准备的应收账款余额为14040元，应计提的坏账准备金额=(61060×10％+14040×40％)—4000=7722（元）。
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