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  3. 甲公司20×9年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560．42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。采用实际利率法摊销，则甲公司2×10年1月1日持有至到期投资摊余成本为(

甲公司20×9年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560．42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。采用实际利率法摊销，则甲公司2×10年1月1日持有至到期投资摊余成本为(

admin2012-03-14  41
问题 甲公司20×9年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560．42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。采用实际利率法摊销，则甲公司2×10年1月1日持有至到期投资摊余成本为(    )万元。(计算结果保留两位小数)
选项 A、10 471．63
B、10 381．06
C、1 056．04
D、1 047．16
答案B
解析 本题考核持有至到期投资的核算。
    (1)20×9年6月30日
    实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10 560．42×2％=211．21(万元)
    应收利息=债券面值×票面利率=10 000×6％÷2=300(万元)
    利息调整摊销额=300-211．21=88．79(万元)。
    (2)20×9年12月31日
    实际利息收入=(10 560．42-88．79)×2％=209．43(万元)
    应收利息=10 000×6％÷2=300(万元)
    利息调整摊销额=300-209．43=90．57(万元)
    (3)2×10年1月1日摊余成本=10 560．4 2-88．79-90．57=1 0 381．06(万元)。
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