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  3. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和

某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和

admin2018-02-09  35
问题 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为(    )万元。
选项 A、180，15
B、60，45
C、90，45
D、120，30
答案C
解析 本年年初内部应收账款余额为4000万元，对应的坏账准备金额为120万元(4000×3％)，相应的递延所得税资产为30万元(120×25％)，本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120－30=90(万元)。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30+60×25％=45(万元)。抵销分录如下：
借：应付账款        6000
    贷：应收账款        6000
借：应收账款——坏账准备        180
    贷：未分配利润——年初        120
资产减值损失        60
借：未分配利润——年初        30
所得税费用        15
    贷：递延所得税资产        45
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