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位于市区的某企业(增值税一般纳税人)以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同约定价款为100万元(不含税)，2016年11月已预收全部货款及税金，商品于12月发出，并经对方验收合格。但该企业截至12月31日仍将117万元计入预收账款，同时未进行相关税务

admin2018-05-25  25
问题 位于市区的某企业(增值税一般纳税人)以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同约定价款为100万元(不含税)，2016年11月已预收全部货款及税金，商品于12月发出，并经对方验收合格。但该企业截至12月31日仍将117万元计入预收账款，同时未进行相关税务处理。如果税务师在次年5月份所得税汇算清缴时发现该问题，应当如何进行调账处理(不考虑地方教育附加、增值税及附加税的滞纳金及罚款，该企业不存在增值税留抵税额)。
选项
答案调账分录为： 借：预收账款 117 贷：以前年度损益调整 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：以前年度损益调整 80 贷：发出商品 80 借：以前年度损益调整 1．7 贷：应交税费一应交城建税 1．19 一应交教育费附加 0．51 借：以前年度损益调整 4．58 贷：应交税费一应交所得税 4．58 借：以前年度损益调整 13．72 贷：利润分配一未分配利润 13．72
解析
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