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[资料] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下: (1) 1999年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议:甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2000万元,转为对乙公司的股权
[资料] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下: (1) 1999年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议:甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2000万元,转为对乙公司的股权
admin
2010-03-18
38
问题
[资料] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下:
(1) 1999年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议:甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2000万元,转为对乙公司的股权,占乙公司股份总额的40%,并能够对乙公司的财务和经营决策实施重大影响。重组协议当日生效,相关的股权划转手续也已办妥,不考虑所得税的影响。
1999年1月1日,乙公司的股东权益总额为4750万元,其中股本为2500万元,资本公积为1000万元,未分配利润为1250万元(均为1998年实现的净利润)。
(2) 1999年1月1日,乙公司董事会提出1998年的利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,乙公司的股东权益总额仍为4750万元,其中股本为2500万元。
(3) 1999年5月4日,乙公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利100万元。
(4) 1999年6月9日,甲公司收到乙公司分派的现金股利。
(5) 1999年10月5日,乙公司接受外单位现金捐赠,并由此确认资本公积200万元(不考虑所得税的影响)。
(6) 1999年度,乙公司发生净亏损200万元。
(7) 1999年12月31日,甲公司对乙公司投资的预计可收回金额为1900万元。
(8) 2000年1月4日,甲公司将其持有的乙公司股份全部对外转让,转让价款为1910万元。相关的股权转让手续已办妥,转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录(假定股权投资差额按10年摊销,“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案
投资成本=4750×40%=1900(万元) (1)借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1900 长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 100 贷:应收账款 2000 (2) 不作分录 (3) 借:应收股利 40 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 40 (4) 借:银行存款 40 贷:应收股利 40 (5) 借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 80 贷:资本公积——股权投资准备 80 (6) 借:投资收益 80 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 80 借:投资收益——股权投资差额摊销 10 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 10 (7) 1999年12月31日,长期股权投资的账面价值=1900+100-40+80-80-10=1950(万元) 借:投资收益——长期投资减值准备 50 贷:长期投资减值准备——乙公司 50 (8) 借:银行存款 1910 长期投资减值准备——乙公司 50 长期股权投资——乙公司(损益调整) 80 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1860 投资收益 10 借:资本公积——股权投资准备 80 贷:资本公积——其他资本公积 80 ——乙公司(股权投资差额) 90 ——乙公司(股权投资准备) 80
解析
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