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甲公司拥有乙公司60%的股权,能对乙公司实施控制。2020年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货,售价为500万元,增值税税率为13%,至2020年12月31日,甲公司尚未给乙公司支付货款,该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为40
甲公司拥有乙公司60%的股权,能对乙公司实施控制。2020年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货,售价为500万元,增值税税率为13%,至2020年12月31日,甲公司尚未给乙公司支付货款,该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为40
admin
2020-11-19
28
问题
甲公司拥有乙公司60%的股权,能对乙公司实施控制。2020年6月5日乙公司向甲公司销售一批存货,售价为500万元,增值税税率为13%,至2020年12月31日,甲公司尚未给乙公司支付货款,该批商品也没有对外销售并没有出现减值。乙公司生产该批商品的成本为400万元,没有计提存货跌价准备,到2020年末,乙公司对该笔应收账款计提了8万元坏账准备,适用的所得税税率为25%。2020年末甲公司编制合并财务报表时,调整抵销分录中调整递延所得税资产金额为( )万元。
选项
A、0
B、2
C、23
D、27
答案
C
解析
内部交易存货抵销:
借:营业收入 500
贷:营业成本 400
存货 100
借:递延所得税资产 (100×25%) 25
贷:所得税费用 25
内部债权债务抵销:
借:应付账款 580
贷:应收账款 580
借:应收账款——坏账准备 8
贷:信用减值损失 8
借:所得税费用 (8×25%) 2
贷:递延所得税资产 2
综上所述,调整抵销分录中调整递延所得税资产金额=25-2=23(万元)。选项C正确。
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中级会计专业技术资格
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