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  3. 某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2012年12月发生下列业务： (1)开采铜矿石42100吨； (2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨，每吨不含税售价为250元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到； (3)本月移送开采

某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2012年12月发生下列业务： (1)开采铜矿石42100吨； (2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨，每吨不含税售价为250元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到； (3)本月移送开采

admin2013-08-13  25
问题 某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2012年12月发生下列业务：
    (1)开采铜矿石42100吨；
    (2)采用托收承付方式销售铜矿石480吨，每吨不含税售价为250元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；
    (3)本月移送开采的铜矿石加工成铜矿石精粉116吨，无法准确核算移送铜矿石数量。当月销售铜矿石精粉60吨，每吨不含税售价为1000元，款项已收到；将剩余的铜矿石精粉56吨用于等价交换原煤，取得增值税专用发票注明价款56000元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为1：0．8，
    (4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石2400吨，每吨不含税单价255元，价款61200d元．购销合同规定，本月收取二分之一的价款。实际取得不含税价款306000元；
    (5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元；
    (6)购进一辆汽车专门用于运矿石，发票上注明的增值税税额为34000元，购进一辆小汽车用于联系业务，发票上注明的增值税税额为17000元，当月运送矿石的汽车耗用汽油的不含税价款为8000元，取得增值税专用发票，
    (7)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为4520元。(本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为5．5元／吨)
    根据上述资料回答下列问题：
本月应缴纳车辆购置税为(         )元。
选项 A、30000
B、20000
C、5_000
D、53000
答案A
解析 (1)本期销项税=480×250×17％+60×1000×17％+56000×17％+612000÷2×17％=92140(元)
     (2)外购小汽车自用不可以抵扣进项税，运送矿石的汽车可以抵扣进项税，其耗用的汽油取得增值税专用发票也可以抵扣进项税。
    本期进项税=56000×17％+15200+34000+8000×17％+4520=64600(元)
    本期应纳增值税=92140一64600=27540(元)
     (3)本期应纳资源税=480×5．5+(60+56)÷0．8×5．5+2400×5．5÷2=10037．5(元)
     (4)本期应纳车辆购置税计税依据=34000÷0．17+17000÷0．17=300000(元)
    应纳车辆购置税=300000×10％=30000(元)
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