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某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人,下设多个煤矿和天然气矿。2018年12月生产经营情况如下: (1)开采的天然气5万千立方米,开采原煤450万吨。 (2)销售开采的原煤200万吨,取得不含增值税销售额23 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤1
某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人,下设多个煤矿和天然气矿。2018年12月生产经营情况如下: (1)开采的天然气5万千立方米,开采原煤450万吨。 (2)销售开采的原煤200万吨,取得不含增值税销售额23 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤1
admin
2019-11-06
48
问题
某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人,下设多个煤矿和天然气矿。2018年12月生产经营情况如下:
(1)开采的天然气5万千立方米,开采原煤450万吨。
(2)销售开采的原煤200万吨,取得不含增值税销售额23 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含增值税销售额15 840万元,折算率为80%。
(4)销售天然气4万千立方米,取得不含增值税销售额6 660万元。
(5)将市区一栋旧办公楼出售,合同注明取得销售收入2 000万元(含税),无法取得该办公楼的评估价格;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2011年10月,价格为1 200万元,已提取折旧600万元。购入该办公楼时完税凭证注明的契税为36万元。
(其他资料:企业选择简易计税办法计征增值税,原煤税率为4%,天然气税率6%,最终计算结果以万元为单位,假设考虑地方教育附加。)
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题:
计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
转让外购办公楼差额纳税,应纳增值税=(2 000一1200)÷(1+5%)×5%=38.10 (万元)。 应纳印花税=2 000×0.5‰=1(万元)。 城建税、教育费附加及地方教育附加合计=38.10×(7%+3%+2%)=4.57(万元)。 对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。 转让环节可扣除的税金合计=4.57+1+36=41.57(万元)。 扣除项目金额合计=1200×(1+7×5%)+ 41.57=1661.57(万元)。 增值额=(2 000—38.10)一1 661.57=300.33 (万元),增值率=300.33÷1661.57×100%=18.08%,所以,适用税率是30%。 应缴纳土地增值税=300.33×30%=90.1 (万元)。
解析
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涉税服务实务
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