A股份有限公司(以下简称A公司)于2003年1月1日以货币资金投资2000万元,取得B公司60%的股权,有关资料如下: (1)2003年1月1日,B公司的股东权益为3000万元,其中股本为2000万元,资本公积为1000万元。根据投资合同的规定,A公

admin2009-01-15  35

问题 A股份有限公司(以下简称A公司)于2003年1月1日以货币资金投资2000万元,取得B公司60%的股权,有关资料如下:
   (1)2003年1月1日,B公司的股东权益为3000万元,其中股本为2000万元,资本公积为1000万元。根据投资合同的规定,A公司对B公司的投资期限为5年。
   (2)A公司与B公司个别会计报表如下:

(3)A公司与B公司2003年度发生的内部交易如下:
   ①B公司出售库存商品给A公司,售价(不含增值税)为3000万元,成本为2000万元,相关账款已经结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2003年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。
   ②A公司2003年6月30日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司,账款已经结清。该台管理设备账面原价为4000万元,至出售日的累计折旧为2400万元,剩余使用年限为4年。A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。B公司购入这台设备后,以2000万元作为固定资产的入账价值,采用直线法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为零。
   ③A公司2003年7月1日按面值发行二年期债券5000万元,其中2000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%,到期一次还本付息,A公司发行的债券所筹集的资金用于在建工程。
   ④A公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。2003年12月31日,A公司存货的账面余额为3000万元,其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分,其可变现净值为1200万元。
   要求:
   (1)编制A公司2003年度合并会计报表的相关抵销分录。
   (2)假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至2004年12月31日尚未出售给集团外部单位,A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备,其可变现净值为 1000万元。编制A公司2004年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。

选项

答案(1)编制A公司2003年度合并会计报表的相关抵销分录 ①借:股本 2000 资本公积 1000 未分配利润 1000 合并价差

解析
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