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  3. 位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器．拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2008年发生以下业务： (1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票

位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器．拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2008年发生以下业务： (1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票

admin2012-03-13  35
问题 位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器．拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2008年发生以下业务：
(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。
(2)8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额607万元，增值税额10．2万元。
(3)按上年年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。
(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元(其中广告费用1200万元)；全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税)。
(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。
(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20％。)
要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业2008年应缴纳的增值税。
(2)计算该企业2008年应缴纳的营业税。
(3)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。
(4)计算该企业应缴纳的印花税。
(5)计算该企业2008年应缴纳的房产税。
(6)计算该企业2008年度的会计利润总额。
(7)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
(8)计算广告费应调整的应纳税所得额。
(9)计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。
(10)计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。
(11)计算该企业2008年度的应纳税所得额。
(12)计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)增值税=7000×17％一(595+10．2)=584．8(万元)。 (2)营业税=120×5％=6(万元)。 (3)城市维护建设税和教育费附加=(584．8+6)×(7％+3％)=59．08(万元)。 (4)企业应缴的印花税只涉及销售显示器所签订的销售合同，上年年末签订的租赁合同不在本年的印花税纳税范围之内，应缴印花税=7000×0．03％=2．1(万元)。(5)应缴房产税的涉税房产分为生产经营使用和出租两个部分，应缴纳的房产税=(4000—300)×(1一20％)×1．2％+120×12％=49．92(万元)。 (6)会计利润=7000+120+(60+10．2)一4000—15(10一700一(300—210)一6—59．08—2．1—49一92=783．1(万元)。 (7)业务招待费的扣除限额为实际缴纳额的60％和全年销售(营业)收入5％。两者的最小值．实际缴纳额的60％=60×60％=36(万元)全年销售(营业)收入的5‰=(7000+120)×5‰=35．6(万元)。业务招待费应调整的应纳税所得=60—35．6=24．4(万元)。 (8)广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除超过部分，结转以后纳税年度扣除。可以扣除的广告费=(7000+120)×15％=1068元，广告费应调整的应纳税所得额=1200一1068=132(万元)。 (9)交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额=(300—210)一90×50％=45(万元)。 (10)职工福利费扣除限额=400×14％=56(万元)，应纳税所得额应调增60—56=4(万元)。工会经费扣除限额=400×2％=8(万元)，实际支付7万元，没有超标，不作调整。职工教育经费扣除限额=400×2．5％=10(万元)，应纳税所得额应调增15—10=5(万元)。工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=4+5=9(万元)。 (11)应纳税所得额=783．1+24．4+132+45+9=993．5(万元)。 (12)应缴纳的企业所得税=993．5×25％=248．38(万元)。
解析
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