甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收

admin2013-09-22 34

问题甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳( )元。(2010年真题)

选项 A、增值税145．30
B、增值税170．00
C、营业税50．00
D、营业税2975．00

答案A

解析代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
(1)受托方不垫付资金；
(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。
本题中，丙企业将发票开具给甲企业(受托方)，所以不同时具备上述条件，甲企业取得的收入全部征收增值税。
甲企业应纳增值税税额=(58500+1000)÷1．17×17％－8500=145．30(元)

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