首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,为了建造一幢厂房,于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,为了建造一幢厂房,于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采
admin
2017-11-06
20
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,为了建造一幢厂房,于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。
(1)2×14年发生的与厂房建造有关的事项如下:
①1月1日,厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。
②4月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
③7月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
④12月31日,工程全部完工,可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2×14年取得的闲置资金收入为20万元(已存入银行)。
(2)2×15年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31日,办理厂房工程竣工决算,与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。
11月10日,甲公司发生财务困难,预计无法按期偿还于2×13年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍须按照原利率支付利息。
11月20日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:
①甲公司用一批商品抵偿部分债务,该批商品公允价值为200万元,成本为120万元,未计提存货跌价准备,抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元,每股市价为4元),将其作为可供出售金融资产核算。
(3)2×16年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下:
12月15日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发公司)达成资产置换协议。协议规定,甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换,资产置换日为12月15日。与资产置换有关的资产、所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下:
①公司换出库存商品的账面余额为310万元,已对库存商品计提了20万元的存货跌价准备,公允价值为300万元,增值税税额为51万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元,增值税销项税额为110万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元,增值税154万元(甲公司当期可抵扣60%,40%一年后抵扣)甲公司向乙公司支付补价93万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产在2×16年12月31日公允价值为1500万元。
要求:
计算确定甲公司从乙公司换入商品房的入账价值,并编制甲公司有关会计分录。
选项
答案
①因不涉及换入资产的相关税费,甲公司换入商品房的入账价值为其公允价值1400万元。 ②账务处理: 借:固定资产清理 760 累计折旧 180 贷:固定资产 940 借:投资性房地产——成本 1400 应交税费——应交增值税(进项税额) 92.4(154×60%) ——待抵扣进项税额 61.6(154×40%) 贷:固定资产清理 1000 主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 161(51+110) 银行存款 93 借:主营业务成本 290 存货跌价准备 20 贷:库存商品 310 借:固定资产清理 240 贷:营业外收入——处置非流动资产利得 240
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/2StQFFFM
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
审计工作底稿归档后,注册会计师如认为有必要修改或增加审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,均应记录的事项有()。
下列有关PPS抽样的说法中,不恰当的有()。
如果被审计单位上年度财务报表未经独立审计,注册会计师对期初余额应实施的审计程序包括()。
如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,传统变量抽样中的()方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。
下列有关审计风险模型的表述中,错误的有()。
下列有关审计抽样的表述中,错误的是()。
对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。 ( )
采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时,计算非现金资产转让损益应考虑的因素有( )。
下列各项中,应列入利润表“管理费用”项目的是()。
甲上市公司2009年营业收入为6000万元,营业成本为4000万元,营业税金及附加为60万元,销售费用为200万元,管理费用为300万元,财务费用为70万元,资产减值损失为20万元,交易性金融资产公允价值变动收益为20万元,可供出售金融资产公允价值变动收益
随机试题
Allflights______becauseofthestorm,theydecidedtotakethetrain.
男,52岁。近2个月来排便次数增多,有肛门坠胀感及里急后重,粪便变细。常有粘液血便,经抗生素治疗症状可缓解,但不久又复发,且呈进行性加重。首先应进行的检查是
感冒病名出自哪本医学著作
下列关于康普顿效应的叙述,正确的是
一般来说,受到周围巨大建筑物或者其他东西遮挡的房地产价格,要低于无遮挡情况下的类似房地产价格。()
已知一建设项目的确定性经济效果评价结果为:财务净现值8500万元,内部收益率15%,投资回收期6年。则在进行敏感性分析时,评价指标应()
在防火检查中,通过对安全出口的()等进行检查,核实安全出口的设置是否符合现行国家工程建设消防技术标准的要求。
下列选项中,对古希腊艺术美的特征描述正确的是()
列宁认为,帝国主义时代的无产阶级社会主义革命,将是由一国或数国首先胜利,然后波浪式地发展为全世界的胜利。列宁所提出的这一新论断,其理论依据是()
HowtoapproachReadingTestPartOne•InthispartoftheReadingTestyoumatcheightstatementswithfiveshorttexts.•Fir
最新回复
(
0
)