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长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％。各年企业所得税税率均为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企

admin2013-02-14  162
问题 长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％。各年企业所得税税率均为25％，按净利润的10％提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月15日完成。长城公司2014年1月1日至4月20日。发生如下会计事项。
　　(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2011年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10％(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)南企业自负。
　　(2)1月25日，收到退货一批，该批退货系2013年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42．5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2013年年末公司对应收甲企业账款按5％计提坏账准备(税法规定在实际发生时允许扣除)。退回的产品已验收入库，不考虑相关运杂费及其他费用。
　　(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定。该项研发费用中。未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
　　(4)2月1日，发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法，对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是：长城公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30％的股权，采用成本法核算，并于2012、201 3年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2011年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2011年至2013年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2011年、2012年、2013年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。
　　(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在201 3年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日未决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。
　　根据上述资料，回答下列问题。
长城公司对2014年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为(        )。
选项 A、借：预计负债　　　　　　　　　30
      　　贷：银行存款　　　　　　　　20
      　　　　以前年度损益调整　　　　10
B、借：所得税费用—当期所得税费用7．5
      　　贷：递延所得税资产　　　　　7．5
C、借：以前年度损益调整　20
      　　贷：银行存款　　　　20
D、借：预计负债　　　　　　　　　30
      　　贷：其他应付款　　　　　　　20
      　　　　以前年度损益调整　　　　10
答案D
解析 事项(5)的账务处理如下：
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　20
　　以前年度损益调整一调整2013年营业外支出10
　　借：应交税费一应交所得税　　　　　　　　　　　5(20×25％)
　　　　贷：以前年度损益调整一2013年所得税费用　　　5
　　借：以前年度损益调整一调整2013年所得税费用　7．5
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　7．5(30×25％)
　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)
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