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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产(动产)适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日甲公司向乙公司销售一批商品，价税合计为1 200万元。双方约定乙公司应于2017年12月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2018

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产(动产)适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日甲公司向乙公司销售一批商品，价税合计为1 200万元。双方约定乙公司应于2017年12月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2018

admin2018-09-19  45
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产(动产)适用的增值税税率均为17％。2017年1月1日甲公司向乙公司销售一批商品，价税合计为1 200万元。双方约定乙公司应于2017年12月31日前向甲公司付清上述货款。但是乙公司由于资金周转困难，至2018年12月31日仍未支付上述货款。甲公司已为该项应收账款计提了坏账准备20万元。2019年1月1日，双方达成以下协议：
    资料一：乙公司以现金偿还100万元；
    资料二：乙公司以一批自产产品抵偿部分债务，该批产品的公允价值为200万元，成本为250万元，已计提存货跌价准备70万元。
    资料三：乙公司以一台大型生产设备抵偿部分债务，该项固定资产的原价为600万元，已累计计提折旧350万元，已计提减值准备100万元，公允价值为300万元。
    资料四：乙公司以其持有的一项对丙公司的股权投资清偿。乙公司将该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元。
    资料五：甲公司免除乙公司债务165万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，年利率为6％(与实际利率相同)，每年年末计息，同时附或有条件：如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司在债务重组时预计未来2年均很可能实现盈利。
    资料六：协议签订日，乙公司以按债务重组协议向甲公司支付现金100万元，其他抵债资产的转移手续也于当日办妥。
    资料七：甲公司将其在债务重组中取得的乙公司产品作为库存商品核算，将取得的生产设备作为固定资产核算，将取得的股权投资作为交易性金融资产核算。
    要求：
计算债务重组后甲公司剩余应收债权的入账价值及甲公司在债务重组日应确认的债务重组损失，并编制甲公司在债务重组日的相关会计分录。
选项
答案债务重组后甲公司剩余应收债权的入账价值=1 200一100一200×(1+17％)一300×(1+1 7％)一150—165=200(万元) 甲公司在债务重组日应确认的债务重组损失=165—20=145(万元) 甲公司会计处理： 借：银行存款 100 交易性金融资产 150 库存商品 200 固定资产 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 85 应收账款——债务重组 200 坏账准备 20 营业外支出——债务重组损失 145 贷：应收账款 1200
解析
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