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  3. 某个体商店为增值税小规模纳税人。2016年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高销售价格为180

某个体商店为增值税小规模纳税人。2016年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高销售价格为180

admin2018-09-25  35
问题 某个体商店为增值税小规模纳税人。2016年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200元，当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12000元，平均售价为15000元，该商店同类产品的最高销售价格为18000元。该个体商店当月应纳的增值税是(  )。
选项 A、22400÷(1+3％)×3％+15000÷(1+3％)×3％=1089．32(元)
B、22400×3％+15000×3％=1122(元)
C、22400×3％+18000×3％=1212(元)
D、22400÷(1+3％)×3％+18000÷(1+3％)×3％=1176．7(元)
答案A
解析 小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税=22400÷(1+3％)×3％=652．43(元)。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格计算，而对于增值税需按照平均售价计算，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税=15000÷(1+3％)×3％=436．89(元)。本月应纳增值税=652．43+436．89=1089．32(元)。
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