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  3. A公司、B公司、C公司均为股份有限公司,均属于增值税一般纳税人企业,适用增值税税率17%。 (1)2000年年初,A公司于9个月前因购买B公司800000元商品而开出、承兑的商业汇票由于发生财务困难短期内无力支付。该汇票面值为936000元、期限为6个月、

A公司、B公司、C公司均为股份有限公司,均属于增值税一般纳税人企业,适用增值税税率17%。 (1)2000年年初,A公司于9个月前因购买B公司800000元商品而开出、承兑的商业汇票由于发生财务困难短期内无力支付。该汇票面值为936000元、期限为6个月、

admin2014-04-02  22
问题 A公司、B公司、C公司均为股份有限公司,均属于增值税一般纳税人企业,适用增值税税率17%。
(1)2000年年初,A公司于9个月前因购买B公司800000元商品而开出、承兑的商业汇票由于发生财务困难短期内无力支付。该汇票面值为936000元、期限为6个月、年利率为9%。经协商双方达成债务重组协议,根据重组协议,A公司用其持有的C公司的股权(市价为310000元,A公司对该股权投资的账面余额为300000元,应收现金股利20000元,未计提减值准备)和面值500000元、市价为520000元的A公司普通股抵偿全部债务。B公司未计提坏账准备,B公司用银行存款支付取得股权的印花税等费用3000元。假设没有其他相关税费。重组后,A公司不再持有C公司股份。
(2)2000年7月1日,A公司销售一批商品给C公司,价款10000000元(含增值税),同时收到C公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为10%并于到期日还本付息的商业承兑汇票。2000年12月31日C公司由于经营不善出现财务困难,无力兑现到期票据,与A公司达成债务重组协议,主要包括以下条款。
①免除票据利息。
②以下列各项资产抵偿50%的债务本金:
———银行存款500000元。
———应收D公司货款1000000元,D公司商业信誉一向良好,估计该笔应收款项可以足额收回。
———库存原材料400000元,公允价值300000元,已提减值准备100000元。
———库存产成品,成本600000元,售价1000000元。
———固定资产,原值1500000元,已提折旧500000元,公允价值1200000元。
———C公司普通股250000股,每股面值1元,市价2元。
③剩余债务的偿还期限延长至2003年12月31日。在C公司盈利的年度,于年末支付6%的利息,不盈利的年份不支付利息。
(3)C公司2001年无盈利,2002年、2003年均有盈利。
(4)A公司对C公司投资后,不具有重大影响。
要求:
(1)计算2000年年末A公司的将来应收金额、C公司的将来应付金额、A公司受让的非现金资产的入账价值总额。
(2)分别编制A公司、B公司及C公司的2000年年初、2000年年末、2001年年末、2002年年末及2003年年末有关的会计分录。
(3)说明上述业务对A公司2000—2003年净损益总额的影响。
选项
答案(1)A企业未来应收金额=10000000×50%=5000000(元) C企业未来应付金额=10000000×50%×(1+6%×3)=5900000(元) A企业受让非现金资产的入账价值=5000000-(300000+1000000)×17%-500000=4279000(元) (2)①A企业有关会计分录 2000年年初 借:应付账款936000×(1+9%÷2) 978120 贷:长期股权投资 300000 应收股利 20000 股本 500000 资本公积———股本溢价978120-300000-20000-500000 158120 2000年年末 借:银行存款 500000 应收账款 1069750 原材料 320925 应交税金———应交增值税(进项税额) 51000 库存商品 1069750 应交税金———应交增值税(进项税额) 170000 固定资产 1283700 长期股权投资 534875 应收账款———债务重组 5000000 营业外支出———债务重组损失 500000 贷:应收票据 10500000 2001年年末,不做账务处理。 2002年年末 借:银行存款 300000 贷:营业外收入 300000 2003年12月31日 借:银行存款 5300000 贷:应收账款———债务重组 5000000 营业外收入 300000 ②B企业有关会计分录 2000年年初 借:长期股权投资———C企业 358973 (978120+3000-20000)×[310000÷(310000+520000)] 长期服权投资———A企业 602147 (978120+3000-20000)×[520000÷(310000+520000)] 应收股利 20000 贷:应收账款 978120 银行存款 3000 ③C企业有关会计分录 2000年年末 借:固定资产清理 1000000 累计折旧 500000 贷:固定资产 1500000 借:应付票据 10500000 存货跌价准备 100000 贷:银行存款 500000 应收账款 1000000 原材料 400000 库存商品 600000 应交税金———应交增值税(销项税额) 221000 固定资产清理 1000000 股本 250000 应付账款———债务重组 5900000 资本公积———其他资本公积 729000 2001年12月31日 借:应付账款———债务重组 300000 贷:资本公积———其他资本公积 300000 2002年12月31日 借:应付账款———债务重组 300000 贷:银行存款 300000 2003年12月31日 借:应付账款———债务重组 5300000 贷:银行存款 5300000 (3)上述业务A企业2000—2003年净损益总额的影响数为:利润总额增加100000 元,所得税费用增加198000元,净利润减少98000元。
解析
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