某公司2014年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项： (1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：①按照年利率8％向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12％向股东借入与银行借款同期生产经营用资金

admin2018-03-22 50

问题某公司2014年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项：
(1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：①按照年利率8％向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12％向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工合同借入与银行借款同期限生产周转用资金300万元，支付借款利息30万元。
(2)“管理费用”中有向其他企业捐赠支出10万元，支付的行政性罚款3万元。
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：
该公司2014年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。

选项 A、20
B、50
C、68
D、95

答案C

解析向股东借款利息按照金融机构同期同类利率标准计算可扣除利息。股东借款金额45÷12％÷12×9=500(万元)，计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8％÷12×9=30(万元)；超标准45－30=15(万元)；计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8％÷12×9=18(万元)，超标准30－18=12(万元)；企业当年可扣除的利息费用20+30+18=68(万元)

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