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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质,A设备和B设备均为2009年初购买的。 (1)甲公司换出资产情况如下: ①在建工程已发生的成本
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质,A设备和B设备均为2009年初购买的。 (1)甲公司换出资产情况如下: ①在建工程已发生的成本
admin
2021-04-26
31
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换,假定该交换不具有商业实质,A设备和B设备均为2009年初购买的。
(1)甲公司换出资产情况如下:
①在建工程已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税为15万元;
②A设备原值为300万元,已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税为34万元。
(2)乙公司换出资产情况如下:
①B设备原值为310万元,折旧为10万元;税务部门核定应交增值税为51万元;
②专利权初始成本为220万元,累计摊销额为20万元;税务部门核定免征增值税。
(3)双方协商甲公司向乙公司支付银行存款10万元。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理的表述中,正确的有( )。
选项
A、乙公司换入在建工程的成本为304.2万元
B、乙公司换入A设备的成本为202.8万元
C、甲公司换入B设备的成本为304.8万元
D、甲公司换入专利权的成本为203.2万元
答案
A,B,C,D
解析
①乙公司换入各项资产的入账价值:换入在建工程的成本=(300+51+200-34-10)×300/500=304.2(万元);换入A设备的成本=(300+51+200-34-10)×200/500=202.8(万元)。乙公司换入各项资产的会计分录:
借:固定资产清 300
累计折旧 10
贷:固定资产—B设备 310借:在建工程 304.2
固定资产—A设备 202.8
应交税费—应交增值税(进项税额) 34
累计摊销 20
银行存款 10
贷:固定资产清理 300
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
无形资产—专利权 220
②甲公司换入各项资产的入账价值:换入B设备的成本=(300+15+200+34+10-51)×300/500=304.8(万元);换入专利权的成本=(300+15+200+34+10-51)×200/500=203.2(万元);甲公司换入各项资产的会计分录:
借:固定资产清理 200
累计折旧 100
贷:固定资产—A设备 300
借:固定资产—B设备 304.8
应交税费—应交增值税(进项税额) 51
无形资产—专利权 203.2
贷:在建工程 300
应交税费—应交营业税 15
固定资产清 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
银行存款 10
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