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某商业企业主要经营服装、皮包,兼营销售水产品,为增值税一般纳税人,2008年3月份外购货物100万元,其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾,取得普通发票注明价款54万元,其他货物取得增值税税控专用发票;销售服装50万元,销售水产品12万;4月份外购服装、皮
某商业企业主要经营服装、皮包,兼营销售水产品,为增值税一般纳税人,2008年3月份外购货物100万元,其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾,取得普通发票注明价款54万元,其他货物取得增值税税控专用发票;销售服装50万元,销售水产品12万;4月份外购服装、皮
admin
2009-01-24
52
问题
某商业企业主要经营服装、皮包,兼营销售水产品,为增值税一般纳税人,2008年3月份外购货物100万元,其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾,取得普通发票注明价款54万元,其他货物取得增值税税控专用发票;销售服装50万元,销售水产品12万;4月份外购服装、皮包50万元,取得增值税专用发票注明税款为8.5万元;销售服装150万元,水产品5万,另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本),上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2008年4月份应纳增值税为( )万元。
选项
A、14.5
B、15.11
C、15.34
D、19.89
答案
C
解析
墨鱼和虾属于农产品范畴,适用税率 13%;外购水产品取得小规模纳税人开具的普通发票,是可以计算抵扣的,损失墨鱼和被盗的服装需进项税转出;
3月份的应纳增值税税额
=50×17%+12×13%-(100-54)×17%-54×13%
=-4.78(万元)
则3月份留抵税额4.78万元;
因制冷设备故障导致的外购货物损失,以及被盗的外购货物,其进项税额均需要从已经抵扣的进项税额中转出。
进项税转出
=4×17%+12÷(1-13%)×13%
=2.47(万元)
4月份应纳增值税额
=150×17%+5×13%-8.5+2.47-4.78
=15.34(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
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