甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2017年度甲公司发生如下经济业务事项: (1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为800

admin2018-09-17  39

问题 甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2017年度甲公司发生如下经济业务事项:
(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。现已将产品交付丙公司。
(3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费,手续费取得增值税专用发票,增值税税率为6%。
(5)用银行存款支付管理费用6780元,计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(6)假定税法规定,企业因计提坏账准备而确认的资产减值损失不允许税前扣除,实际发生坏账损失时才允许税前扣除,除此之外不考虑其他纳税调整事项。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题。(答案金额以元为单位)
根据资料(1)和资料(3),下列说法中正确的是(    )。

选项 A、5月1日,销售A产品应确认的主营业务收入为93600元
B、5月1日,销售A产品应确认的应收账款为79560元
C、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少主营业务收入34000元
D、6月10日,因部分A产品被退回,确认减少应收账款39780元

答案B,C,D

解析 5月1日:
借:应收账款        79560
    贷:主营业务收入        [80000×(1-15%)]68000
应交税费——应交增值税(销项税额)        11560
借:主营业务成本        48000
    贷:库存商品        48000
6月10日:
借:主营业务收入        (40000×(1×-15%)34000
应交税费——应交增值税(销项税额)        (34000×17%)5780
    贷:应收账款        39780
借:库存商品        24000
    贷:主营业务成本        24000
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