首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)2×17年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)2×17年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计
admin
2019-04-07
24
问题
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(1)2×17年1月1日,甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为2万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。
(2)2×17年,甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元,发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化,甲公司出售了公寓总面积的20%,取得收入4200万元,所出售公寓于2×17年12月31日办理了房产过户手续。2×17年12月31日,该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。
其他资料:
甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。
根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额,甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。
要求:
计算甲公司2×17年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
选项
答案
方法一,直接计算,直接按照税法认可计算企业的应纳税所得额。 甲公司的当期所得税=(应税收入一可抵扣成本费用)×适用税率=(出售收入一出售成本+租金收入一费用一折旧)×25%=[4200一(20000—20000/50)×20%+500—100—20000/50]×25%=(4200—3920+400—400)×25%=280×25%=70(万元)。 递延所得税负债=1120×25%=280(万元)。 所得税相关分录如下: 借:所得税费用 350 贷:应交税费一应交所得税 70 递延所得税负债 280 方法二,间接计算,在企业会计利润的基础上进行纳税调整,得到应纳税所得额,甲公司2×17年实现的会计利润及当期所得税计算如下: 甲公司2×17年实现的会计利润=1000+500—100+4200—4000—200=1400(万元); 应纳税所得额=1400—400(税法上允许抵扣的折旧额20000/50)+80[出售部分甲公司账面上结转的成本20000×20%—税法上允许结转的成本(20000—20000/50)×20%]一(1000—200)(税法规定持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额)=280(万元); 则甲公司的当期所得税=应纳税所得额×适用税率=280×25%=70(万元)。 会计分录如下: 借:所得税费用 350 贷:应交税费一应交所得税 70 递延所得税负债 280(1120×25%)
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/1nAQFFFM
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列金融工具中,以公允价值进行后续计量的有()。
甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。1998年1月5日,A公司向B公司销售材料一批,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税额为85万元。至1999年9月3
甲公司以公允价值为14000万元、账面价值为9000万元的无形资产作为对价支付给乙公司的原股东丙公司,对乙公司进行控股合并,持股比例为80%。购买日乙公司净资产账面价值为7000万元,公允价值为11000万元。此外,甲公司为处置无形资产发生相关税费700万
甲公司以公允价值为14000万元、账面价值为9000万元的无形资产作为对价支付给乙公司的原股东丙公司,对乙公司进行控股合并,持股比例为80%。购买日乙公司净资产账面价值为7000万元,公允价值为11000万元。此外,甲公司为处置无形资产发生相关税费700万
甲公司为境内注册公司,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司,由于常年处于战乱状态,P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日,甲公司银行存款余额为500万美元,折算的人民币
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算,假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于
甲公司为房地产开发企业,所得税率为25%,各年税前利润为1000万元。有关无形资产业务如下。(1)2008年1月1日甲公司与乙公司进行资产置换,资料如下:甲公司换出:乙公司换出:—项新开发的专利权,公允价值为900万元。该交换具有商业实质,甲公司收
北方公司为股份有限公司(系上市公司),适用的增值税率为17%,销售价格中均不含增值税额;所得税采用应付税款法核算,适用的所得税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费,并假设除下列各项外,无其他纳税调整事项)。2002年度的财务会计报告于20
甲公司为增值税—般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末—次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2011年4月,与A材料相关的资料如下。(1)1日。“原材料—A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入
随机试题
上呼吸道最狭窄的部位是
下列检查中哪项检查对前列腺癌的诊断价值最大
A.肺炎球菌肺炎B.支气管肺癌C.浸润型肺结核D.过敏性肺炎E.结核性胸膜炎女性28岁,因左胸痛、干咳18天入院,体温37.8℃,左胸下部叩诊浊音,呼吸音减弱,胸片示:左下大片致密阴影,痰检结核菌阴性,可能诊断为
预防术后肺部感染的不利因素是
中碳钢和高碳钢没有明显的屈服点,通常以残余变形0.2%的应力作为名义()。
以下有关设备监理大纲、设备监理规划和设备监理实施细则的描述中,不正确的是()。
根据有关法律规定,公安机关有权对犯罪嫌疑人和被告人采取限制人身自由的措施。在公安机关采取的下列措施中属于刑事强制权的有()。
Whydoescreamgobadfasterthanbutter?Someresearchersthinktheyfindtheanswer,anditcomesdowntothestructureofthe
下面2题基于以下说明:设有如下两个关系,若雇员的主键是雇员号,部门的主键是部门号。假设雇员表中的工资最低为800(包括800),最高不能超过2000。另外,这里假定DBMS不支持级联删除和级联更新功能。
PASSAGETWO
最新回复
(
0
)