甲公司股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2015年至2017年与固定资产和投资性房地产有关业务如下： (1)2015年6月30日，甲公司自建的办公楼完工，达到预定可使用状态。该办公楼的建

admin2017-10-21 41

问题甲公司股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2015年至2017年与固定资产和投资性房地产有关业务如下：
(1)2015年6月30日，甲公司自建的办公楼完工，达到预定可使用状态。该办公楼的建造成本为5000万元。甲公司预计该办公楼的使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧(与税法相同)。
(2)2015年12月31日甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该办公楼出租给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租赁期开始日为2016年1月1日。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定其预计使用年限、预计净残值、折旧方法均不发生变化。当日甲公司收取第一年租金300万元，存入银行。
(3)2016年12月31日，甲公司办公楼所在地能持续、可靠的取得与该办公楼相关的公允价值，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日办公楼的公允价值为5200万元。
(4)2017年6月30日，该办公楼的公允价值为5500万元。
(5)2017年12月31日，租赁期满，甲公司将该办公楼出售，取得价款6000万元。
其他资料：甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不考虑除所得税以外的其他相关税费。
要求：
根据资料(5)，编制甲公司出售办公楼的会计分录(投资性房地产科目须写出必要的二级明细科目)。

选项

答案借：银行存款 6000 贷：其他业务收入 6000 借：其他业务成本 5500 贷：投资性房地产——成本 5200 ——公允价值变动 300 借：公允价值变动损益 300 贷：其他业务成本 300 借：递延所得税负债 106．25 贷：所得税费用 106，25 借：递延所得税负债 143．75 贷：盈余公积 14．375 利润分配——未分配利润 129．375

解析

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