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  3. 某工业企业2012年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新

某工业企业2012年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入2800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1010万元。 (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新

admin2013-12-23  46
问题 某工业企业2012年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下：
    (1)取得销售收入2800万元(其中因产品质量问题发生销售折让460万元)，销售成本1010万元。
    (2)发生销售费用842万元(其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元)；管理费用410万元(其中业务招待费13万元)；财务费用58万元(其中现金折扣19万元)。
    (3)销售税金172万元(含增值税125万元)。
    (4)营业外收入82万元，营业外支出49万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元)。
    (5)计入成本、费用中的实发工资总额148万元、拨缴职工工会经费4万元、支出职工福利费25万元、支出职工教育经费3万元。
    要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)销售收入=2800-460=2340(万元) (2)销售费用： ①广告费调增所得额=390-2340×15％=390-351=39(万元) ②三新技术开发费用加计扣除=96×50％=48(万元) ③业务招待费为销售(营业)收人的5‰=2340×5‰=11．7(万元) 发生额的60％=13×60％=7．8(万元) 业务招待费调增所得额=13-7．8=5．2(万元) (3)会计利润总额=2340+82-1010-842-410-58-(172-125)-49=6(万元) (4)营业外支出： ①捐赠支出扣除的限额=6×12％=0．72(万元) ②税收滞纳金7万元不可以税前扣除 因此营业外支出调增额=9-0．72+7=15．28(万元) (5)职工福利费等： ①职工工会经费扣除限额=148×2％=2．96(万元)，实际发生4万元，因此应调增的数额=4-2．96=1．04(万元) ②职工福利费扣除限额=148×14％=20．72(万元)，实际发生25万元，因此应调增的数额=25-20．72=4．28(万元) ③职工教育经费扣除限额=148×2．5％=3．7(万元)，实际发生3万元，不需要调增 职工福利费等应调增的数额=1．04+4．28=5．32(万元)(6)应纳税所得额=6+39-48+5．2+15．28+5．32=22．8(万元) 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元属于小型微利企业的标准，适用20％的优惠税率。 该企业2012年应缴企业所得税=22．8x20％=4．56(万元)
解析
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