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  3. 某县城酒厂生产销售粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2016年8月发生下列业务： (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80000元。 (2)生产销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期

某县城酒厂生产销售粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2016年8月发生下列业务： (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80000元。 (2)生产销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期

admin2017-06-26  29
问题 某县城酒厂生产销售粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2016年8月发生下列业务：
  (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80000元。
  (2)生产销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期没收到期未退的高粱白酒包装物押金5000元。
  (3)外购粮食酒精20吨，取得增值税专用发票，注明金额20000元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额1000元，该批酒精90％用于粮食白酒的生产、10％用于职工福利。
  (4)进口葡萄酒30吨，成交价格折合人民币600000元，货物运抵我国输入地点起卸前运费40000元，保险费无法查明，向海关缴纳了相关税费并取得了海关填发的税款专用缴款书；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400元。
  (5)领用25吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价800000元。
  (6)向一般纳税人购人包装物，取得增值税专用发票，注明金额20000元。
  该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为1．8；其他酒的消费税税率为10％；葡萄酒进口关税税率10％。
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)按照投入产出法，该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税；
  (2)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税；
  (3)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税；
  (4)该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税；
  (5)该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税；
  (6)该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额；
  (7)该酒厂当期应向主管税务机关缴纳的增值税合计数；
  (8)该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税；
  (9)该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税；
  (10)该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育附加。
选项
答案(1)按照投入产出法，该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税： 核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=1 8吨×1．8=32．4(吨) 允许抵扣高粱进项税=32．4×80000／40 ×17％／(1+17％)=9415．38(元) (2)进口葡萄酒应缴纳的关税： 题目给定的进口关税税率10％ 进口葡萄酒应纳关税=(600000+40000) ×(1+3‰)×10％=641920 × 10％=64192 (元) (3)进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税： 葡萄酒属于“其他酒”，适用10％的消费税税率。 进口葡萄酒应纳消费税=(641920+64192)／(1—10％)×10％=784568．89×10％=78456．89(元) (4)进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税：进口葡萄酒应纳增值税=(641920+64192+78456．89 )×17％=133376．71(元) (5)该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税： 业务(1)、(2)：9415．38元 业务(3)： (20000×17％+1000×11％)×90％=3159(元) 业务(4)：133376．71+400 × 6％=133400．71(元) 业务(6)：20000×17％=3400(元) 该酒厂可从销项税额中抵扣的进项税=9415．38+3159+133400．71+3400=149375．09(元) (6)该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额=[16000+140．4／(1+17％)]×18 × 17％=16120 ×18 × 17％=49327．2(元) (7)该酒厂当期应向税务机关缴纳的增值税合计数=49327．2+800000×17％一149375．09=35952．11(元) (8)该酒厂销售白酒应缴纳的消费税=1000 ×18+[1 6000+140．4／(1+17％)]×18×20％=1 8000+58032=76032(元) (9)该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税=76032+800000×10％一78456．89／30×25=76032+80000—65380．74=90651．26(元) (10)该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育附加=(35952．11+9065 1．26)×(5％+3％+2％) =12660．34(元)。
解析
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