某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下经营业务: (1)购人一批材料,取得的增值税专用发票上注明价款150万元,增值税税额25.5万元;委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运送材料,取得的增值税专用发票上注明运费5万元。 (2)接受乙税务

admin2017-04-16  24

问题 某市服装生产企业为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下经营业务:
(1)购人一批材料,取得的增值税专用发票上注明价款150万元,增值税税额25.5万元;委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运送材料,取得的增值税专用发票上注明运费5万元。
(2)接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务,取得的增值税专用发票上注明金额20万元。
(3)初次购买增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款5万元,增值税0.85万元。
(4)采取预收货款方式销售服装一批,当月取得预收款150万元(含税),合同约定服装于3月15日发出;采取直接收款方式销售一批服装,取得不含税收入400万元。
(5)为丙企业提供服装设计服务,取得含税收入150万元;为丁企业提供创意策划服务,取得含税收入84.8万元。
(6)将闲置办公设备出租,租赁期为2016年3月到2016年8月,每月不含税租金10万元,当月预收3个月的租金。其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
该企业当月应确认的销项税额为(    )万元。

选项 A、83.09
B、85.49
C、86.39
D、89.29

答案C

解析 纳税人采取预收货款方式销售货物的,其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业当月应确认的销项税额=400×17%+(150+84.8)/(1+6%)×6%+10×3×17%=86.39(万元)。
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