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甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为13％，其中2020年至2024年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2020年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为58．5万元，另发生运费

admin2019-09-30  45
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为13％，其中2020年至2024年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2020年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为58．5万元，另发生运费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6．5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2020年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2021年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2022年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)2023年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2023年12月31日，发生日常维护修理支出0．5万元，已用银行存款支付。
(5)2024年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元。发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
2020年6月20日达到预定可使用状态，固定资产的入账价值为(    )万元。
选项 A、560．00
B、636．50
C、570．00
D、600．00
答案A
解析 固定资产的入账价值＝450＋2＋50＋25＋33＝560(万元)。
2020年3月12日(单位：万元)：
借：在建工程     452
应交税费——应交增值税(进项税额)     58．5
贷：银行存款    510．5
借：在建工程    50
贷：原材料    50
借：在建工程    25
贷：工程物资    25
借：在建工程    33
贷：银行存款    33
2020年6月20日：
借：固定资产    560
贷：在建工程    560
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