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甲公司为上市公司(增值税一般纳税人),该公司2×20年度发生下列交易和事项: (1)甲公司于2×20年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出金融资产的账面价值为
甲公司为上市公司(增值税一般纳税人),该公司2×20年度发生下列交易和事项: (1)甲公司于2×20年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出金融资产的账面价值为
admin
2022-06-30
22
问题
甲公司为上市公司(增值税一般纳税人),该公司2×20年度发生下列交易和事项:
(1)甲公司于2×20年7月20日以一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)与乙公司一项管理用专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出金融资产的账面价值为960万元(成本900万元,公允价值变动60万元),公允价值为1060万元;乙公司换出专利权的账面余额为1400万元,累计摊销160万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,增值税为60万元,甲公司为换入无形资产另支付直接相关费用2万元。
(2)甲公司于2×20年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换,资产置换日,甲公司换出办公楼的原价为5000万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为6000万元,增值税销项税额为540万元;丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为6000万元,增值税销项税额为540万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让,采用成本模式进行后续计量。
(3)甲公司为P公司的子公司。2×19年1月1日,P公司用银行存款20000万元从集团外部购入乙公司80%的股权并能够对乙公司实施控制。购买日,乙公司可辨认净资产公允价值为24000万元,账面价值为20000万元。2×20年4月1日,甲公司以账面价值为15000万元(原价20000万元,累计摊销5000万元)、公允价值为32000万元的一项无形资产(免增值税)作为对价,取得P公司持有的乙公司60%的股权。2×19年1月1日至2×20年4月1日,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为5000万元;按照购买日可辨认净资产账面价值持续计算实现的净利润为6000万元。无其他所有者权益变动。
其他资料:甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。
要求:说明甲公司2×20年上述业务会计处理适用的企业会计准则,并编制相关会计分录。
选项
答案
(1) 其他权益工具投资终止确认适用《金融工具确认和计量》和《金融资产转移》准则,取得无形资产适用《非货币性资产交换》准则,会计分录为: 借:无形资产1002 应交税费——应交增值税(进项税额)60 贷:银行存款2 其他权益工具投资——成本900 ——公允价值变动60 盈余公积10 利润分配——未分配利润90 借:其他综合收益60 贷:盈余公积6 利润分配——未分配利润54 (2)适用《非货币性资产交换》准则。 会计分录为: 借:固定资产清4000 累计折旧1000 贷:固定资产5000 借:投资性房地产6000 应交税费——应交增值税(进项税额)540 贷:固定资产清理4000 应交税费——应交增值税(销项税额)540 资产处置损益2000 (3)适用《长期股权投资》、《企业合并》及《合并财务报表》准则。 甲公司取得乙公司股权属于同一控制下的企业合并,合并日,乙公司相对于P公司而言的所有者权益账面价值=24000+5000=29000(万元),原购买日合并商誉=20000-24000×80%=800(万元),故长期股权投资的初始投资成本=29000×60%+800=18200(万元),同一控制下的控股合并,不确认无形资产的处置损益,无形资产按照账面价值结转,其账面价值与长期股权投资初始成本的差额调整资本公积。会计分录为: 借:长期股权投资18200 累计摊销5000 贷:无形资产20000 资本公积3200
解析
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