2. 财经
  3. 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2017年1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2017年1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注

admin2018-06-20  38
问题 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2017年1月发生以下业务：
(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2．55万元。
(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3．82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(其他相关资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该企业所在地原煤的资源税税率6％。)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算该企业当月应缴纳的资源税为(    )万元。
选项 A、7．22
B、7．77
C、9．78
D、11．1
答案B
解析 (1)计算该企业当月的增值税进项税额，丢失货物不是发生在购入时，月末盘点发现时作进项税转出。当月增值税进项税额=10．2+8+(2．55+3．82)×11％=18．9(万元)。
(2)计算该企业当月的增值税销项税额：第3笔业务按照合同约定的应收金额计算销售额和销项税，原煤适用17％的增值税税率。第3笔销项税=9000×500×1／3×17％／10000=25．5(万元)第4笔业务属于将自产产品用于职工福利和赠送，应视同销售计算销项税。
第4笔销项税=(200+500)×500×17％／10000=5．95(万元)
销项税合计=25．5+5．95=31．45(万元)。
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税：丢失货物的进项税不能抵扣，应纳增值税=31．45—18．9十8×1／5=14．15(万元)。
(4)计算该企业当月应缴纳的资源税：原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=[9000／3+(200+500)]×500×6％×(1—30％)÷10000=7．77(万元)
衰竭期煤矿开采的煤炭资源税减征30％。
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/0Re1FFFM
本试题收录于： 税法一题库税务师职业资格分类
0

税法一

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)